ДДС облагане при дистанционна продажба на стоки
Когато българско дружество, регистрирано по ДДС в България, извършва продажба на стоки до крайни клиенти или до дружества, които не са регистрирани по ДДС в държави-членки на ЕС (като например продажби чрез онлайн магазини), то тогава ще е приложим режимът Дистанционна продажба на стоки.
I. Облагане с ДДС при дистанционна продажба на стоки
1.1. Основното правило при дистанционната продажба на стоки е, че доставките ще бъдат облагаеми в държавата, от която започва транспортирането на стоките, но само до момента на достигането на определен праг на доставките в съответната държава, в която завършва доставката. Всяка държава – членка определя самостоятелно този праг. В сумата за регистрационния праг не се включва сумата на ДДС дължим в държавата-членка, където е регистриран за целите на ДДС доставчикът.
1.2. При достигането на прага за съответната държава-членка на ЕС*, в която се извършват доставките, доставчикът ще е задължен да подаде заявление за регистрация по ДДС и от този момент ще следва доставките да се облагат с ДДС в държавата – членка по завършване на доставката (включително доставката, с която прагът се надвишава). Вземат се предвид доставките извършени при условията на дистанционна продажба на стоки през предходната или текущата календарна година.
Приложимата данъчна ставка ще е тази регламентирана в законодателството на съответната държава-членка. Доставката няма да се облага в България.
*Списък на част от държавите-членки и праговете за регистрация (актуален кум 01.07.2019):
Държава Праг за регистрация при дистанционна продажба на стоки:
Германия € 100 000
Франция € 35 000
Испания € 35 000
Италия € 100 000
Белгия € 35 000
България BGN 70 000
Гърция € 35 000
Румъния € 25 305
Австрия € 35 000
1.3. Задължение за документиране
До достигане на съответния праг за дистанционни продажби в съответната държава-членка се счита, че мястото на изпълнение е на територията на България. Дистанционните продажби ще се облагат със ставка 20% и документирането им ще се извършва съгласно общия ред на ЗДДС.
При достигането на стойностния праг за дистанционни продажби ще се счита, че мястото на изпълнение е на територията на съответната държава-членка и доставките ще се документират според законодателството на тази държава.
Лица които извършват дистанционни продажби на стоки са задължени да определят както текущите суми на тези доставки за всяка държава членка поотделно, така и общата сума на тези доставки за всяка от предходните две години за всяка държава членка поотделно (чл.73, ал.3 от ППЗДДС). Така те ще са в състояние да следят достигането на съответния праг за регистрация в съответната държава.
II. Изключения от режима
2.1. Режимът не се прилага, когато стоките:
· са нови превозни средства, или
· се монтират и/или инсталират от или за сметка на доставчика, или
· са предмет на специален ред за облагане на маржа на цената за стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети.
2.2. Облагане на всички доставки в държавата-членка на пристигане на стоките. Облагането на всички доставки може да се извърши в държавата на пристигане на стоките и преди да бъде достигнат прага за регистрация ако:
· доставчикът се регистрира за целите на ДДС в тази държава членка за дистанционните продажби по избор и
· доставчикът е уведомил териториалната дирекция по месторегистрация, че желае мястото на изпълнение да е на територията на друга държава членка, където приключва транспортът, и е регистриран за целите на ДДС в тази друга държава членка.
2.3. Доставка на акцизни стоки за лична консумация на физическо лице, което не е едноличен търговец – Съгласно чл.20, ал.4 от ЗДДС, когато предмет на доставката са акцизни стоки за лична консумация на физическо лице, което не е едноличен търговец, мястото на изпълнение на доставката при условията на дистанционна продажба е мястото, където пристигат стоките или приключва транспортът. Това означава, че за доставчика ще възникне задължение да се регистрира за дистанционни продажби в съответната държава-членка преди да извърши първата доставка на акцизна стока на физическо лице, независимо от стойността на доставката.
В заключение следва да се отбележи, че за прилагането на режим „Дистанционна продажба на стоки“ е от значение от къде се изпращат стоките. В случай, че те са складирани на територията на друга държава-членка (а не на територията на България) и от там се изпращат към крайния клиент, то тогава е възможно да възникне задължение за регистрация по ДДС в държавата, в която се намира склада.
Експертите на Българска Консултанска Група имат дългогодишен опит и задълбочени познания в сферата на ДДС облагане при извършването на доставки в ЕС. Често при разрастването на един бизнес извън територията на България възниква необходимост от познаване изискванията на чуждото законодателство, затова ние си партнираме успешно с колеги от други държави. Не се колебайте да ни потърсите в случай, че планирате да развиете бизнеса си извън България!